内部統制のテストは、あらゆる監査において重要な役割を担っています。内部統制を理解し、テストすることで、監査人は、統制が有効に機能し、財務諸表に重要な虚偽の表示がないことを保証することができます。しかし、テストすべき内部統制の種類は非常に多く、どの内部統制に焦点を当てるべきか、どのように判断すればよいのでしょうか。ここでは、すべての監査人が実施すべき、最も重要な3つの内部統制のテストを紹介します。
ウォークスルー
ウォークスルーとは、監査人がテストされるプロセスを、そのプロセスに精通した人物と一緒に歩くテストの一種です。これは、コントロールを設計した人、コントロールを日常的に実行する人、またはその両方である可能性があります。ウォークスルーの目的は、統制がどのように機能しているかを理解し、統制の設計や実施における潜在的な弱点を特定することです。
実質的なテスト
実質的なテストは、コントロールが設計通りに動作しているかどうかをテストするという点で、ウォークスルーと似てい ます。しかし、実質的なテストは、コントロールが望ましい結果を達成しているかどうかを確認するために、コントロールを実際に実行することによって、さらに一歩踏み込みます。例えば、不正な電信送金を防止するために設計されたコントロールをテストする場合、一連の不正な電信送金を実行し、コントロールがその処理を防止しているかどうかを確認します。もし、それができれば、統制は有効です。そうでない場合は、対処すべき弱点があるということになります。
分析手順
分析手順は、データ分析を用いて実施されるテストです。比率分析、傾向分析、予算や予測との比較などが含まれます。分析手続の目的は、報告されたデータが、入手可能な他の情報に照らして合理的であるかどうかを評価することである。例えば、売上が30%増加したにもかかわらず、在庫が10%しか増加していない場合、在庫の報告に問題があることを示している可能性がある。分析的手続は、実在性、完全性、正確性、評価、権利と義務など、あらゆるタイプの財務諸表上の主張をテストするために使用することができる。
内部統制のテストは、あらゆる監査において重要な役割を担っています。内部統制を理解し、テストすることによって、監査人は、統制が有効に機能していること、および、財務諸表に重要な虚偽の表示がないことを保証することができるのです。内部統制のテストには様々な種類がありますが、その中でも特に重要なものがあります。ウォークスルー、実体試験、分析的手続はすべて、内部統制試験プログラムの主要な構成要素であるべきです。
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