Les organisations sont confrontées à une myriade de risques qui peuvent avoir un impact sur leur réussite. Qu'il s'agisse d'incertitudes financières ou de problèmes de conformité, il est essentiel de gérer efficacement ces risques. C'est là qu'intervient la gestion des risques de l'entreprise (ERM), une approche holistique visant à identifier, évaluer et atténuer les risques dans l'ensemble de l'organisation. Mais qui s'assure que la GRE fonctionne correctement ? C'est la fonction d'audit interne. L'équipe d'audit interne joue le rôle de chien de garde indépendant et de conseiller de confiance au sein de l'organisation, en vérifiant objectivement la qualité de la gestion des risques. Ce faisant, l'audit interne renforce la GRE en offrant une assurance indépendante, en améliorant la surveillance des risques et en favorisant une culture de la responsabilité. Cette discussion explorera la manière dont l'audit interne joue le rôle de partenaire stratégique dans la gestion des risques, en veillant à ce que les processus de gestion des risques soient efficaces, intégrés et alignés sur les objectifs de l'organisation.
L'audit interne en tant que fournisseur d'assurance indépendant
Le rôle le plus important de l'audit interne dans la GRE est de fournir une assurance indépendante et objective que les efforts de gestion des risques de l'organisation fonctionnent comme prévu. Contrairement à la direction ou au personnel opérationnel, les auditeurs internes sont positionnés comme une troisième ligne de défense, distincte des activités quotidiennes de prise de risque. Cette indépendance leur permet d'évaluer les risques et les contrôles sans parti pris ni conflit d'intérêts. Selon l'Institut des auditeurs internes (IIA), l'audit interne est défini comme "une activité indépendante et objective d'assurance et de conseil" dont le rôle principal est de fournir une assurance objective au conseil d'administration sur l'efficacité de la gestion des risques. En pratique, cela signifie que les auditeurs internes examinent si les processus et les contrôles de l'entreprise en matière de risques sont solides et font part de leurs conclusions directement à la direction générale ou au comité d'audit du conseil d'administration. Les cadres dirigeants et les administrateurs s'appuient sur ces informations impartiales pour savoir si les risques de l'entreprise sont gérés conformément à l'appétit pour le risque et aux politiques de l'organisation. En fonctionnant indépendamment du management, l'audit interne donne au conseil d'administration une plus grande confiance dans l'efficacité des processus de gestion des risques et dans l'adéquation de la gestion des risques majeurs. Cette assurance indépendante est la pierre angulaire d'une bonne gouvernance et d'une gestion des risques efficace.
Améliorer la surveillance et l'identification des risques
L'une des principales façons dont l'audit interne renforce la GRE est d'améliorer la surveillance des risques, c'est-à-dire d'agir comme une paire d'yeux supplémentaire pour s'assurer qu'aucun risque important ne passe inaperçu. Les auditeurs internes adoptent une approche proactive de l'identification des risques. Ils procèdent régulièrement à des évaluations des risques dans l'ensemble de l'entreprise, en passant en revue les unités opérationnelles et en interrogeant les dirigeants pour comprendre les menaces et les vulnérabilités émergentes. En fait, les meilleures pratiques préconisent que les équipes d'audit interne et de gestion des risques travaillent main dans la main pour scruter l'horizon à la recherche de risques nouveaux ou en évolution. Selon un commentaire de l'industrie, dans l'environnement de risque en constante évolution d'aujourd'hui, l'audit interne et la gestion des risques doivent collaborer pour identifier en temps utile les risques émergents et élaborer des stratégies d'atténuation des risques. Par exemple, si les conditions du marché évoluent ou si de nouvelles réglementations se profilent à l'horizon, les auditeurs internes peuvent contribuer à signaler ces changements et à évaluer leur impact potentiel sur l'organisation. Ce type de partenariat garantit que la surveillance des risques n'est pas effectuée en vase clos, mais qu'elle est coordonnée et complète.
L'audit interne apporte également un regard discipliné et méthodique à l'évaluation des risques. Alors que la direction possède et gère les risques dans le cadre de ses activités quotidiennes, les auditeurs internes prennent du recul et évaluent le paysage global des risques de manière indépendante. Ils vérifient souvent que les évaluations des risques effectuées par la direction sont solides et complètes. Selon l'IIA, les auditeurs internes fournissent généralement une assurance dans trois domaines cruciaux de la surveillance des risques : (1) la conception et l'efficacité des processus de gestion des risques, (2) la gestion des risques clés (y compris l'efficacité des contrôles de ces risques) et (3) la fiabilité des évaluations des risques et des rapports sur l'état des risques. En examinant ces aspects, l'audit interne peut déterminer si le cadre de GRE permet réellement d'identifier les bons risques et de les traiter de manière adéquate. S'il existe des lacunes ou des angles morts, les auditeurs internes les mettront en évidence. De cette manière, l'audit interne renforce la surveillance des risques en s'assurant que les risques importants sont non seulement identifiés, mais aussi gérés conformément aux objectifs de l'organisation et à son appétit pour le risque. Leurs évaluations indépendantes des risques complètent le point de vue de la direction et fournissent au conseil d'administration une vision globale des risques de l'entreprise.
Évaluer les contrôles et assurer la conformité
Au-delà de l'identification des risques, les auditeurs internes jouent un rôle essentiel en vérifiant que les contrôles conçus pour atténuer ces risques sont présents et fonctionnent efficacement. Chaque organisation met en place des contrôles internes - politiques, procédures et activités - pour maîtriser les risques (par exemple, des limites d'autorisation pour prévenir la fraude financière ou des protocoles de sécurité pour éviter les accidents). L'audit interne sert de mécanisme pour tester et évaluer rigoureusement ces contrôles. Travaillant de manière systématique, les auditeurs examinent les documents financiers, les flux de travail opérationnels et les systèmes informatiques pour voir si les contrôles sont correctement conçus et si les employés les respectent. Cette évaluation répond à une question importante : Faisons-nous ce que nous avons dit que nous ferions pour gérer nos risques ? Une fonction d'audit interne efficace permet de déceler les faiblesses ou les défaillances des contrôles susceptibles d'exposer l'organisation à des dommages. Par exemple, un auditeur peut découvrir qu'une étape d'approbation critique d'un processus est contournée ou que les contrôles d'accès au système ne sont pas aussi stricts que prévu. En faisant part de ces constatations, l'audit interne permet à la direction de combler les lacunes en matière de contrôle avant qu'elles ne conduisent à des incidents. Comme l'explique une ressource en matière de gouvernance, l'audit interne évalue la conception et l'efficacité des contrôles internes dans différents processus, contribuant ainsi à garantir l'exactitude et la fiabilité des informations financières tout en se protégeant contre les fraudes et les erreurs. En substance, l'audit interne joue le rôle de gardien de l'environnement de contrôle interne, en veillant à ce qu'il soit solide et adapté aux risques encourus.
La surveillance de la conformité va de pair avec l'évaluation des contrôles. Les organisations doivent se conformer à un large éventail de lois, de réglementations et de normes éthiques, qu'il s'agisse de réglementations en matière d'information financière, de règles spécifiques à un secteur ou de codes de conduite internes. L'audit interne contribue à la gestion des risques d'entreprise en vérifiant en permanence les manquements ou les défaillances en matière de conformité. Comme les auditeurs ont accès aux dossiers et peuvent sonder n'importe quel domaine, ils sont bien placés pour vérifier le respect de ces exigences. Selon un aperçu du Diligent Institute, l'audit interne vérifie de manière indépendante que l'organisation respecte les lois, les réglementations et les codes éthiques pertinents, aidant ainsi l'organisation à éviter les risques juridiques et de réputation liés au non-respect des règles.
Il peut s'agir d'auditer les processus pour vérifier la conformité environnementale, d'examiner les pratiques salariales pour s'assurer qu'elles respectent le droit du travail, ou de tester les contrôles anti-corruption dans les opérations internationales. Lorsque l'audit interne découvre des cas où l'entreprise n'est pas totalement en conformité, il signale ces problèmes afin que la direction puisse y remédier rapidement, que ce soit en améliorant la formation, en renforçant les procédures ou, dans certains cas, en signalant elle-même les erreurs aux autorités de réglementation. Ce faisant, l'audit interne renforce une culture qui consiste à ne pas rogner sur les coûts et souligne l'importance d'opérer dans le respect des règles et des normes établies. La surveillance qu'il exerce dans les domaines du contrôle et de la conformité permet de s'assurer que les plans d'atténuation des risques ne restent pas lettre morte, mais qu'ils sont effectivement mis en œuvre, et que l'organisation reste du bon côté de la réglementation.
Favoriser une culture de la responsabilité
Le renforcement de la GRE n'est pas seulement une question de processus et de listes de contrôle, c'est aussi une question de personnes et de culture. L'audit interne joue un rôle influent dans l'instauration d'une culture de responsabilité et de sensibilisation aux risques au sein de l'entreprise. En vertu de leur mandat indépendant, les auditeurs internes sont des observateurs objectifs de la manière dont l'organisation se conduit. Leur présence et leurs activités envoient un message clair à toute l'entreprise : le comportement éthique, la responsabilité et la transparence sont importants. Lorsque les employés savent que les auditeurs internes peuvent examiner n'importe quel domaine à n'importe quel moment, ils sont plus enclins à suivre les procédures et à respecter les contrôles, même si personne ne les observe. Les auditeurs internes efficaces s'engagent auprès de la direction d'une manière qui favorise l'appropriation des risques et des contrôles. Ils posent des questions difficiles sur les raisons de l'échec d'un processus ou sur la façon dont un risque n'a pas été détecté et, ce faisant, encouragent les responsables à assumer la responsabilité de la résolution des problèmes. Au fil du temps, cette dynamique peut conduire à une meilleure appropriation des risques dans l'ensemble de l'organisation, où les chefs de service et le personnel se sentent responsables de la gestion des risques dans leur domaine avant que des problèmes ne surviennent.
L'audit interne renforce également l'obligation de rendre compte en n'hésitant pas à dire les vérités qui dérangent. S'il y a des manquements à l'éthique ou à la gouvernance, les auditeurs internes les signaleront dans leurs rapports. Par exemple, si une unité opérationnelle a l'habitude d'ignorer la politique de l'entreprise, un rapport d'audit interne signalera ce comportement et ses conséquences. Ce niveau de franchise, transmis à la direction générale, crée une pression pour corriger le comportement - ce qui permet de tenir les personnes responsables de leurs actes. Comme indiqué dans un article sur la gestion du risque de fraude, le travail de l'audit interne ne se limite pas à vérifier la conformité ; il contribue en fin de compte à préserver l'intégrité de l'organisation, en encourageant une culture de la responsabilité et de la transparence. En soulignant systématiquement les problèmes et en insistant sur les mesures correctives, les auditeurs aident l'organisation à tirer les leçons des erreurs commises et à éviter qu'elles ne se reproduisent. En substance, la fonction d'audit interne sert de conscience à l'organisation, en illustrant les valeurs d'honnêteté et de responsabilité. Au fil du temps, cela contribue à créer une culture organisationnelle dans laquelle la gestion des risques et les bonnes actions sont ancrées dans le mode de fonctionnement de chacun. Une forte culture de la responsabilité est à son tour très bénéfique à la GRE, car lorsque les employés à tous les niveaux prennent la gestion des risques au sérieux, l'organisation dans son ensemble devient plus résiliente et plus consciente des risques.
Amélioration continue grâce aux recommandations
Une autre contribution essentielle de l'audit interne à la GRE est la volonté d'amélioration continue. Chaque mission d'audit ne se termine pas par une simple liste de constatations, mais par des recommandations visant à améliorer les choses. Ces recommandations sont précieuses pour une organisation qui s'est engagée à gérer les risques, car elles indiquent des moyens de renforcer les contrôles, de combler les lacunes en matière de conformité ou d'améliorer l'efficacité. Il est important de noter que les recommandations de l'audit interne sont formulées dans un souci d'objectivité et d'amélioration de l'organisation (plutôt que de blâmer ou de punir). Une source décrit l'auditeur interne comme un "partenaire impartial" dont les suggestions se concentrent uniquement sur l'objectif d'amélioration continue, tout en restant objectives et sans mesures punitives. En pratique, lorsque les auditeurs terminent l'examen d'un processus ou d'un domaine à risque, ils ne mettent pas seulement en évidence ce qui ne va pas, mais aussi la manière dont cela pourrait être corrigé ou dont les processus pourraient être améliorés afin de mieux gérer les risques. Par exemple, après avoir vérifié l'état de préparation d'une entreprise en matière de cybersécurité, l'équipe d'audit interne pourrait recommander la mise en œuvre d'une authentification multifactorielle ou une formation plus fréquente du personnel en matière de sécurité si elle a découvert des vulnérabilités. Ou encore, un audit de la chaîne d'approvisionnement pourrait déboucher sur des recommandations visant à diversifier les fournisseurs afin de réduire le risque de dépendance. Ces conseils exploitables aident la direction à renforcer la position de l'organisation face aux risques au fil du temps.
La nature itérative de l'audit interne (avec ses cycles d'audits, de rapports et de suivis) signifie qu'il existe une boucle de rétroaction constante qui alimente la gestion des risques d'entreprise. La direction est censée donner suite aux recommandations de l'audit, puis les auditeurs internes assurent souvent un suivi pour vérifier que des améliorations ont effectivement été apportées. Cela crée un cycle d'amélioration continue. Il convient de noter que les auditeurs internes repèrent souvent les problèmes avant qu'ils ne s'aggravent ou qu'ils ne fassent l'objet d'un examen externe. Dans de nombreux cas, en tenant compte des conseils de l'audit interne, une entreprise peut éviter des problèmes tels que des amendes réglementaires, des défaillances opérationnelles, voire des scandales publics. Comme l'a souligné un praticien, le partenariat avec l'audit interne permet d'identifier les problèmes avant que l'entreprise ne soit soumise au regard impitoyable des régulateurs ou des auditeurs externes, ce qui permet de garantir la conformité et d'éviter des amendes ou des dommages potentiels. Chaque fois qu'une faiblesse de risque est corrigée ou qu'un contrôle est optimisé en réponse à un audit, le cadre ERM devient d'autant plus solide. À long terme, la maturité de la gestion des risques au sein de l'organisation s'en trouve accrue, passant de solutions réactives à une approche plus préventive et tournée vers l'avenir. L'amélioration continue est donc un domaine où l'influence de l'audit interne sur la GRE se fait profondément sentir, car elle pousse l'organisation non seulement à résoudre les problèmes d'aujourd'hui, mais aussi à se prémunir contre les risques de demain.
L'audit interne, partenaire stratégique de la GRE
L'aspect le plus important du rôle de l'audit interne dans la GRE est peut-être sa fonction de partenaire stratégique de la direction dans la gestion des risques à l'échelle de l'entreprise. Les auditeurs internes ne se contentent pas de trouver des failles ; ils jouent également un rôle de conseillers et de consultants, utilisant leur vision globale de l'organisation pour éclairer la prise de décision stratégique. Étant donné que l'audit interne touche tous les secteurs de l'entreprise - finances, opérations, informatique, conformité, etc. - les auditeurs acquièrent souvent une connaissance approfondie du profil de risque global de l'organisation. Ils peuvent faire le lien entre les différents domaines de risque et s'assurer que les efforts de gestion des risques ne sont pas isolés. Dans de nombreuses organisations, le responsable de l'audit interne (CAE) ou les responsables de l'audit interne participent à des comités de haut niveau sur les risques ou à des réunions sur la stratégie, afin de donner leur avis sur les implications des initiatives stratégiques en termes de risques. Par exemple, si l'entreprise envisage un projet majeur ou une nouvelle entrée sur le marché, l'audit interne peut contribuer à l'évaluation des risques liés à ce projet ou suggérer les contrôles à mettre en place dès le départ. Le point de vue indépendant et objectif de l'audit interne peut s'avérer inestimable dans les discussions stratégiques, car il permet de vérifier la réalité des hypothèses de risque et de remettre en question les plans trop optimistes au moyen d'une analyse fondée sur les risques. La direction reste responsable des décisions relatives aux risques, mais une équipe dirigeante avisée s'appuiera sur les conseils de l'audit interne pour faire des choix plus éclairés.
Cela dit, l'audit interne doit trouver un équilibre entre son rôle de conseiller et le maintien de son indépendance. Il ne s'approprie pas les risques et ne prend pas de décisions de gestion pour y répondre, ce qui pourrait compromettre son objectivité. Au contraire, l'audit interne fonctionne comme un partenaire collaboratif: il travaille aux côtés des fonctions de gestion des risques et de conformité, sans pour autant se substituer à elles. Les normes professionnelles indiquent même que si les auditeurs internes contribuent à la mise en place et au maintien de processus efficaces de gestion des risques, ils ne doivent pas assumer la responsabilité directe de la gestion des risques. En d'autres termes, l'audit interne peut conseiller et recommander, mais il laisse la direction exécuter. Lorsqu'elle est bien menée, cette dynamique produit une puissante synergie. Le management conduit la performance et gère les risques au quotidien ; une fonction indépendante de gestion des risques (s'il en existe une) coordonne les pratiques et les politiques en matière de risques ; et l'audit interne fournit une assurance et des conseils avisés. Il en résulte une approche intégrée de la GRE, dans laquelle les risques sont continuellement identifiés, atténués et alignés sur l'appétit de l'entreprise pour le risque dans la poursuite de ses objectifs. Des études ont montré qu'une telle intégration entraîne des avantages tangibles, tels qu'une plus grande probabilité de réalisation des initiatives stratégiques, une capacité accrue à prendre des risques pour obtenir des récompenses, et une prise de décision plus confiante et mieux informée au plus haut niveau. En d'autres termes, lorsque l'audit interne et l'ERM travaillent de concert, l'organisation ne se contente pas de protéger sa valeur, elle peut aussi l'accroître en affrontant les incertitudes de manière plus stratégique.
Réflexions finales
Le rôle de l'audit interne dans le renforcement de la gestion des risques de l'entreprise ne peut être surestimé. En tant que fournisseur d'assurance indépendant de l'organisation, l'audit interne permet aux dirigeants et aux parties prenantes de s'assurer que les risques sont correctement identifiés et gérés. Il renforce la surveillance des risques en s'assurant que rien d'important ne passe à travers les mailles du filet et en évaluant si les contrôles et les efforts de conformité sont à la hauteur. Par ses audits et ses recommandations, l'audit interne favorise la responsabilisation - les personnes savent qu'elles seront tenues responsables de la gestion des risques et du respect des règles - et encourage une culture d'amélioration continue des pratiques de gestion des risques. Plus important encore peut-être, l'audit interne est un allié stratégique de la GRE, qui contribue à aligner les processus de gestion des risques sur les objectifs de l'organisation et qui donne des conseils sur la manière d'affiner ces processus pour obtenir de meilleures performances. Tout cela se fait avec une approche objective, "dire les choses telles qu'elles sont", qui ajoute de la crédibilité aux informations sur les risques présentées au conseil d'administration et aux cadres supérieurs. En veillant à ce que les processus de gestion des risques soient efficaces, bien intégrés et adaptés aux objectifs de l'organisation, l'audit interne joue un rôle indispensable dans la résilience et la réussite à long terme de l'organisation. Dans le cadre de la GRE, l'audit interne n'est pas seulement un point de contrôle, mais un partenaire qui guide l'entreprise - qui la maintient sur la bonne voie dans l'incertitude, un audit à la fois.
